日前，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审计(jì)质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了(le)针对性的(de)调查(chá)研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了(le)认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费(fèi)用的(de)分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对(duì)四方(fāng)面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报(bào)价(jià)得(dé)分公式。评抗日战争胜利的时间是哪一年，抗日战争胜利的时间是哪一年到哪一年(píng)价要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记(jì)录、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn抗日战争胜利的时间是哪一年，抗日战争胜利的时间是哪一年到哪一年)法》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不(bù)同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所是平(píng)等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)政策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及(jí)评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合(hé)理变更(gèng)会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的(de)会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和(hé)主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加(jiā)大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规(guī)定的(de)企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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