日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)财(cái)管运行局、证监会(huì)会(huì)计部(bù)有(yǒu)关负责人就(jiù)《国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务(wù)所时(shí)，未明确(què)具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍(réng)有发(fā)生。个(gè)别企业在(zài)招标(biāo)过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需(xū)形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务所和(hé)利益相关(guān)方的(de)合法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(甘油是用猪油做的吗，食品级甘油是什么做的guó)办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发(fā)了《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价(jià)的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素(sù)至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强化(huà)独(dú)立(lì)性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评(píng)分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价(jià)要素和具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会(huì)计师(shī)事务所审计甘油是用猪油做的吗，食品级甘油是什么做的工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员(yuán)会(huì)监督(dū)情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部(bù)署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一(yī)步(bù)探(tàn)索选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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