日前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国(guó)资(zī)委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负(fù)责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体美国领土超过中国了吗，美国领土比中国领土大吗评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入(rù)不(bù)足，审(shěn)计(jì)质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立(lì)以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)时间不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式(美国领土超过中国了吗，美国领土比中国领土大吗shì)，如果国有企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所承接业(yè)务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身定(d美国领土超过中国了吗，美国领土比中国领土大吗ìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定(dìng)评(píng)价要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期(qī)向董事(shì)会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独(dú)立(lì)性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务(wù)所具(jù)体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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