日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范(fàn)财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文破晓是什么意思 破晓和拂晓分别是几点）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn破晓是什么意思 破晓和拂晓分别是几点)发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号破晓是什么意思 破晓和拂晓分别是几点(hào)），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关(guān)部门(mén)意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明(míng)，主要(yào)包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用(yòng)报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计(jì)师事务所的(de)报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其(qí)他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求(qiú)和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据(jù)《注册(cè)会计师(shī)法》等法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确(què)要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的(de)政(zhèng)策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要(yào)素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定(dìng)期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计(jì)师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是(shì)落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号文的(de)重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署(shǔ)，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一(yī)步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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