日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的(de)提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于(yú)进一步(bù)规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调(diào)查(chá)研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见、组织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)（征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册(cè)会(huì)计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从(cóng)具(jù)体安定区属于哪个省哪个市的，安定区属于哪里内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了(le)审计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他(tā)资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股(gǔ)上安定区属于哪个省哪个市的，安定区属于哪里市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两年内完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情(qíng)形(xíng)下的(de)轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国(guó)境内依(yī)法成立(lì)的所(s安定区属于哪个省哪个市的，安定区属于哪里uǒ)有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的(de)职责(zé)包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所的(de)政策、流(liú)程及相关内(nèi)部(bù)控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情况报(bào)告和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑(yí)、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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