日前，财(cái)政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计(jì)部(bù)有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的(de)重点(diǎn)环节(jié)、评价要(yào)素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报(bào)价(jià)得分公式(shì)。评价(jià)要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有需要的，可(kě)按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是(shì)平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法成(chéng)立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要(yào)素(sù)和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求企需要和须要意思的区别简单理解，必须与必需的区别通俗易懂业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相(xiāng需要和须要意思的区别简单理解，必须与必需的区别通俗易懂)关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所(suǒ)和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是(shì)落(luò)实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度(dù)安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大(dà)宣传(chuán)和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计需要和须要意思的区别简单理解，必须与必需的区别通俗易懂师事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会(huì)计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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