日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流程(chéng)、科学的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的(de)提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关(guān)部门(mén)善哉善哉是什么意思啊，阿弥陀佛善哉善哉善善哉善哉是什么意思啊，阿弥陀佛善哉善哉善哉是什么意思哉是什么意思意(yì)见的(de)基(jī)础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计(jì)费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用浮动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重善哉善哉是什么意思啊，阿弥陀佛善哉善哉善哉是什么意思点事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对(duì)四(sì)方面内(nèi)容进行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所的报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报(bào)价得(dé)分公式(shì)。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业当前执(zhí)行的(de)轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者没有规(guī)定的(de)，由(yóu)履行出资(zī)人(rén)职责的(de)机构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情(qíng)形(xíng)下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境(jìng)内(nèi)依法成立的(de)所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明(míng)确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和审计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业(yè)可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的(de)重(zhòng)要(yào)制度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师(shī)事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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