日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高(gāo)。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致(zhì)审计资(zī)源投(tóu)入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有(yǒu)待进(jìn)一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程(花王牙膏为什么那么便宜，这三种牙膏千万别再买了chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，花王牙膏为什么那么便宜，这三种牙膏千万别再买了我们(men)印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同(tóng)一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的(de)会(huì)计师(shī)事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重(zhòng)视，进(jìn)一(yī)步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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