日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部(bù)分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确(què)具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远低于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于(yú)进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办(bàn)发30号(hào)文）明(míng)确要求推(tuī)进(jìn)以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用(yòng)的分值(zhí)权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四(sì)1500毫升水等于多少斤 1500毫升水是几瓶矿泉水是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职(zhí)责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注(zhù)册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不(bù)合(hé)理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个别会计师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师(1500毫升水等于多少斤 1500毫升水是几瓶矿泉水shī)事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报(bào)告(gào)和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会(huì)计师(shī)事务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高(gāo)度(dù)重视，进一(yī)步增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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