日前(qián)，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国(guó)资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存(cún)在制度(dù)不(bù)完(wán)善(shàn)、流(liú)程不规范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明(míng)确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于(yú)项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会(hu俄罗斯是资本主义还是社会主义ì)计(jì)师(shī)事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度(dù)，实(shí)现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会(huì)计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的(de)调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议(yì)。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用浮动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价得分公式。评价(jià)要(yào)素(sù)至少应当包(俄罗斯是资本主义还是社会主义bāo)括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报(bào)价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不(bù)得(dé)以不合(hé)理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不(bù)足的会(huì)计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑(yí)、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结(jié)合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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