日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的(de)流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计(jì)报告的质(zhì)量。当(dāng)前(qián)，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代(dài)价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审(shěn)计质(zhì)量难(nán)以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一(yī)步规范(fàn)财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康发(fā)展(zh怎样跟情人要钱才不尴尬，怎么问情人要钱的技巧ǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师事务所(suǒ)和利益(yì)相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的时间(jiān)不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计(jì)师(shī)事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和(hé)评(píng)分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示(s怎样跟情人要钱才不尴尬，怎么问情人要钱的技巧hì)选聘结(jié)果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师事(shì)务(wù)所量身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报告(gào)和(hé)审计(jì)委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存怎样跟情人要钱才不尴尬，怎么问情人要钱的技巧在不(bù)合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各(gè)项工作。

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