日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责(zé)任有待进(jìn)一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护会计(jì)师事务(wù)所和利(lì)益(yì)相关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的(de)基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿作了(le)进一(yī)步修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资(zī)源配树荫和树阴的区别读音，树荫和树阴的区别树成荫是哪个阴备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人(rén)职责的(de)机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国(guó树荫和树阴的区别读音，树荫和树阴的区别树成荫是哪个阴)境内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确(què)要求企(qǐ)业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应(yīng)当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计(jì)师(shī)事务所、审(shěn)计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落(luò)实(shí)国(guó)办发30号文(wén)的重要(yào)制度安排(pái)，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项(xiàng)工作(zuò)。

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