日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会会(huì)计部有关负责(zé)人就(jiù)《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在(zài)招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办皇太极的父皇是谁，清朝历代帝王顺序表发30号文）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保护(hù)会计师事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进皇太极的父皇是谁，清朝历代帝王顺序表(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的选聘(pìn)事项等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册(cè)会计师(shī)轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一会计师事(shì)务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人(rén)职责的机构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人(rén)和签(qiān)字(zì)注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准适用于中国境(jìng)内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一(yī)是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度(dù)，切(qiè)实(shí)做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务所要依(yī)法严肃(sù)处(chù)理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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