日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会(huì)会(huì)计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目(mù)成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发展的(de)意见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述(shù)要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制(zhì)定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(健康码可以扫出个人信息吗，健康码可以扫出个人信息吗suǒ)行为，促(cù)进注册会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会(huì)计师事务所(s健康码可以扫出个人信息吗，健康码可以扫出个人信息吗uǒ)轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了(le)审计费用报价(jià)得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的(de)会计师事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密(mì健康码可以扫出个人信息吗，健康码可以扫出个人信息吗)切协(xié)作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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