日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务所，有利(lì)于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确(què)具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的(de)合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四是(shì)审计(jì)委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一(yī)步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要(yào)求(qiú)推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利益(yì)相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业(yè京j属于北京哪个区的车)的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要京j属于北京哪个区的车包括制定(dìng)依据(jù)、适用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点环节、评价(jià)要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的(de)分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四(sì)方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的(de)分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)京j属于北京哪个区的车方案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事务(wù)所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)承接(jiē)业(yè)务(wù)不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不得为(wèi)个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具(jù)体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计(jì)师(shī)事务(wù)所、审计(jì)独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度(dù)安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是(shì)各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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