日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务(wù)所，有利(lì)于保(bǎo)证审计(jì外公总是在妈妈身上睡觉好吗，外公在妈妈身上做什么)报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规(guī)范等问题(tí)，制(zhì)约审计质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一是会(huì)计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确(què)具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发(fā)生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收外公总是在妈妈身上睡觉好吗，外公在妈妈身上做什么采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内(nèi)容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策外公总是在妈妈身上睡觉好吗，外公在妈妈身上做什么机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规定(dìng)。三是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国(guó)境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方(fāng)式(shì)的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信(xìn)息、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事(shì)务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务(wù)所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师事(shì)务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在(zài)不合理变更会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一(yī)步(bù)增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可(kě)结(jié)合本地(dì)区实际情况进一(yī)步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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