日(rì)前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什(shén)么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚(shàng)存(cún)在(zài)制(zhì)度不完善(shàn)、流(liú)程不规范(fàn)等问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项(xiàng)进行规(guī)定。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水干腊肉特别硬怎么处理，腊肉太干太硬变软小妙招平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值(干腊肉特别硬怎么处理，腊肉太干太硬变软小妙招zhí)作为选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立(lì)性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年，确(què)有需要(yào)的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务(wù)不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师(shī)事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号文的(de)重(zhòng)要制度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规(guī)范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大(dà)监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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