日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不(bù)规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资(zī)源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和(hé)审计成(chéng)本(běn)、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关(guān)于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)利(lì)益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市手指的速度越快声音越大，撞得越快叫的声音越公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些(xi手指的速度越快声音越大，撞得越快叫的声音越ē)具体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)、公开选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四(sì)方面(miàn)内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què手指的速度越快声音越大，撞得越快叫的声音越)，设定的(de)各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国(guó)境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和(hé)评分标(biāo)准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得(dé)以不合理的(de)条件(jiàn)限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各(gè)地可结(jié)合本地(dì)区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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