日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是(shì希思黎什么档次的品牌，希思黎和雅诗兰黛哪个档次高)审计(jì)委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对(duì)性的调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立(lì)以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的(de)公平(píng)竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具(jù)体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的基希思黎什么档次的品牌，希思黎和雅诗兰黛哪个档次高础上，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事项等。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了(le)审计(jì)费用(yòng)报价(jià)得分(fēn)公(gōng)式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于(yú)中国(guó)境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以不(bù)合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合(hé)理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安(ān)排(pái)，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一(yī)步(bù)探索(suǒ)选聘会(huì)计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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