日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会(huì)计师事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于(yú)进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行(xíng)业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计比较长的古诗词，比较长的古诗10句(jì)师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出(chū)了(le)一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所的(de)报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分(fēn)公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安(ān)全管理、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和(hé)冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明(míng)确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘(pìn)信息(xī)、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相(xiāng)关内部(bù)控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委(wěi)员会(huì)应当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业(yè)可(kě)能存在(zài)不合理变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能(néng)力不(bù)足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当高度重视，进比较长的古诗词，比较长的古诗10句一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中(zhōng)事后监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业(yè)和(hé)会(huì)计(jì)师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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