日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过(guò)规(guī)范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未(wèi)明确具(jù)体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为导向的(de)会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利(lì)益(yì)相关(guān)方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升审计质(zhì)量，财(cái)政部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计师行(x87的所有因数有哪些数，87的所有因数有哪些íng)业的(de)公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行(xíng)了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策(cè)机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用报价(jià)得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计师事务所的(de)时间(jiān)不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业在选(x87的所有因数有哪些数，87的所有因数有哪些uǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素(sù)和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审计(jì)委(wěi)员会(huì)应(yīng)当重点关(guān)注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务(wù)所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。各地可结(jié)合(hé)本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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