日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

一个避孕套可以用几次，一只避孕套能用几次　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一(yī)步(bù)规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发(fā)了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众(zhòng)征求意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步(bù)修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计费用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项进行规(guī)定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四(sì)方(fāng)面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公(gōng)司）连(lián)续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字(zì)注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设(shè)定的各(gè)项标准适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得(dé)以不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会(huì)提(tí)交会计师事务(一个避孕套可以用几次，一只避孕套能用几次wù)所履职情况报(bào)告和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理变(biàn)更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合(hé)本地(dì)区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各(gè)项(xiàng)工作。

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