日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选(xu木梳子是桃木好还是檀木好，木梳子是桃木好还是檀木好呢ǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)以远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动(dòng)提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞(jìng)争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得(dé)分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事务(wù)所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各木梳子是桃木好还是檀木好，木梳子是桃木好还是檀木好呢类会(huì)计师事(shì)务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及(jí)评(píng)估会计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计(jì)师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督(dū)情况(kuàng)报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务(wù)所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严(yán)肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作(zuò)。

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