日前(qián)，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评(píng)分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过(guò)程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为代(dài)价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换制(zhì)度(dù)，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务(wù)所和利益(yì)相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的(de)调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　202希望你一切都好是什么意思，只要你好一切都好是什么意思2年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报(bào)价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确(què)要(yào)求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师希望你一切都好是什么意思，只要你好一切都好是什么意思事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务(wù)所和(hé)审(shěn)计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本(běn)地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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