日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计质量的提(tí)高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确(què)具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成(chéng)本、审(shěn)计风(fēng)险之间(jiān)的合(hé)理平(píng)衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行(xíng)业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调(diào)查研(yán)究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具(jù)体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基(jī)础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了(le)进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值(zhí)权(quán)重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人(rén)和(hé)注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì千里修书只为墙 让他三尺又何妨全诗告诉我们什么道理，千里修书只为墙让他三尺又何妨全诗)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用同一会(huì)计(jì)师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人(rén)职责的(de)机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办千里修书只为墙 让他三尺又何妨全诗告诉我们什么道理，千里修书只为墙让他三尺又何妨全诗法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的(de)所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合理变(biàn)更会计(jì)师(shī)事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)应当(dāng)高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是(shì)加大监(jiān)督(dū)检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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