日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的(de)流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存(cún)在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审(shěn)计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利益(yì)相关(guān)方的合法权益(yì)，规(guī)范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会制(zhì)定印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后(hòu)，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机苯可以和溴水发生反应吗为什么，苯可以和溴水发生加成反应吗(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所(suǒ)资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独(dú)立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接(jiē)方式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立的(de)所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得(dé)为个别会(huì)计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评(píng)估会计师事务(wù)所(suǒ)审计(jì)工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应(yīng)当重苯可以和溴水发生反应吗为什么，苯可以和溴水发生加成反应吗点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包括：企业可能存在(zài)不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能(néng)力不(bù)足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企业和会(huì)计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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