日前(qián)，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了(le)记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。个(gè)别企业在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会(huì)计师(shī)事务(wù)所以远低于项目成本(běn)为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确(què)要(yào)求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的(de)公平(píng)竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出(chū)了(le)一(yī)些具(jù)体的(de)修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng初一地理口诀顺口溜，怎样分东西半球最简单的方法)规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和(hé)审计(jì)费用的分值权(quán)重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合(hé)伙人(rén)和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他(tā)资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求初一地理口诀顺口溜，怎样分东西半球最简单的方法。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会(huì)提交会计(jì)师事务(wù)所履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重(zhòng)要制度(dù)安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各(gè)地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力(lì)，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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