日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强(qiáng)、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù蜂王浆吃了容易得癌，蜂王浆吃出一身病) 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查(chá)研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。蜂王浆吃了容易得癌，蜂王浆吃出一身病

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求(qiú)意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包(bāo)含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审(shěn)计(jì)费用报价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含(hán)国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的(de)轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不(bù)一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同(tóng)情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务所是平等(děng)经(jīng蜂王浆吃了容易得癌，蜂王浆吃出一身病)营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不(bù)得以不(bù)合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报(bào)告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工(gōng)作。各地可(kě)结合本(běn)地(dì)区实(shí)际情况进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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