日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为代(dài)价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待已婚女性英文称呼，女性英文称呼健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求(qiú)推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方的(de)合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办(b已婚女性英文称呼，女性英文称呼000; line-height: 24px;'>已婚女性英文称呼，女性英文称呼àn)发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的(de)调查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门(mén)意见的基(jī)础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披(pī)露(lù)等(děng)重点事(shì)项规(guī)范。四是(shì)监(jiān)督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有(yǒu)企业(yè)（含国有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册(cè)会(huì)计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实(shí)审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会计(jì)师(shī)事(shì)务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处(chù)理。三是(shì)各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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