日前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见(jiàn)顶的速度越来越快越叫的原因稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)顶的速度越来越快越叫的原因意见进(jìn)行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和(hé)审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评价(jià)要(yào)素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了(le)衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的(de)机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策、流程(chéng)及相关(guān)内部(bù)控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及评估(gū)会计师事(shì)务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和(hé)审计(jì)委员会监督(dū)情(qíng)况报(bào)告等(děng)。审计委员(yuán)会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力(lì)度(dù)，从企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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