日(rì)前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提(tí)高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟(jí)需(xū)形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间(两岸青山相对出孤帆一片日边来的意思是什么生肖，两岸青山相对出孤帆一片日边来的意思是什么修辞手法jiān)的合理平衡(héng)。四(sì)是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于(yú)征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用(yòng)浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过(guò)8年，确(què)有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出(chū)资(zī)人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事(shì)务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责(zé)包(bāo)括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及(jí)相关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn两岸青山相对出孤帆一片日边来的意思是什么生肖，两岸青山相对出孤帆一片日边来的意思是什么修辞手法)任(rèn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会(huì)计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当重(zhòng)点关注的(de)事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当(dāng)高度重(zhòng)视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实两岸青山相对出孤帆一片日边来的意思是什么生肖，两岸青山相对出孤帆一片日边来的意思是什么修辞手法(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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