日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会(hu钱塘自古繁华钱塘指的是哪个城市，钱塘指的是哪个城市的别称ì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关(guān)乎公众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计(jì钱塘自古繁华钱塘指的是哪个城市，钱塘指的是哪个城市的别称)师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计(jì)师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的(de)基(jī)础上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的(de)轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职(zhí)责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律(lǜ)规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业受(shòu)法(fǎ)律保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业(yè)在(zài)选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方(fāng)式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，不得(dé)为个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提钱塘自古繁华钱塘指的是哪个城市，钱塘指的是哪个城市的别称议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和(hé)具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计(jì)委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合(hé)理(lǐ)变更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会(huì)计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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