日前(qián)，财(cái)政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会(huì)会计(jì)部有关(guān)负责人就《国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计(jì)师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制(zhì)约审(shěn)计(jì)质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完(wán)善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注(zhù)阻抗实部虚部是什么意思，实部虚部是什么意思啊册会计师(shī)行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规(guī)范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的(de)公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什(阻抗实部虚部是什么意思，实部虚部是什么意思啊shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁(rén)。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和(hé)具体(tǐ)评分标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发(fā)30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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