日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务(wù)院国(guó)资(zī)委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一(yī)是会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评(píng)分标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本(běn)为代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换政策(cè)有待(dài)健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范(fàn)的轮(lún)换制度(dù)，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针(zh白凉粉是什么东西在哪可以买到呢 白凉粉是凉性的吗ēn)对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分白凉粉是什么东西在哪可以买到呢 白凉粉是凉性的吗值(zhí)权重、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重(zhòng)点(diǎn)事项规(guī)范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的(de)报价(jià)平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担(dān)能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔(xián)接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的(de)，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的(de)各(gè)项标准适用(yòng)于中国(guó)境(jìng)内依(yī)法成立的(de)所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的(de)政策、流(liú)程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘(pìn)过程(chéng)、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计(jì)师(shī)事务(wù)所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告(gào)和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事(shì)务(wù)所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不(bù)足(zú)的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独立(lì)性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻(chè)实(shí)施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加大(dà)监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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