日前(qián)，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投(tóu)入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换政(zhèng)策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范(fàn)财(cái)务(wù)审计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利(lì)益(yì)相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)作家许地山简介，许地山简介资料聘会计师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容(róng)全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一是(shì)总体(tǐ)说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所作家许地山简介，许地山简介资料轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的(de)分(fēn)值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所的报(bào)价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审(shěn)计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方(fāng)案、人力及(jí)其(qí)他资(zī)源配备、信息(xī)安全(quán)管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业(yè)当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者(zhě)没(méi)有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所承接业(yè)务(wù)不受行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不(bù)合理的(de)条件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报(bào)告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事(shì)项包(bāo)括：企(qǐ)业可能(néng)存在不(bù)合理变(biàn)更(gèng)会计师事(shì)务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和会(huì)计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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