日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡(héng)。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了(le)《选千树万树梨花开的上一句是什么，千树万树梨花开的上一句是什么古诗聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议(yì)。我们(men)对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的(de)分值权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记(jì)录、质(zhì)量管理(lǐ千树万树梨花开的上一句是什么，千树万树梨花开的上一句是什么古诗)水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的(de)，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮(lún)换要(yào)求和(hé)冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会(huì)计(jì)师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确(què)，设(shè)定(dìng)的(de)各项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定(dìng)制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师(shī)事务所审(shěn)计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会(huì)计师事务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要人员等(děng)千树万树梨花开的上一句是什么，千树万树梨花开的上一句是什么古诗。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结(jié)合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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