日(rì)前(qián)，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关(guān)负(fù)责人就《国有企业一句话气死嫉妒你的人，嫉妒心太重的人一般是怎样的人(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部(bù)分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标(biāo)过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全完善(shàn)。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的(一句话气死嫉妒你的人，嫉妒心太重的人一般是怎样的人de)会计(jì)师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的(de)修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面(miàn)内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规(guī)定。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于(yú)15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或(huò)者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行(xíng)出资(zī)人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事(shì)务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传(chuán)和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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