日(rì)前，财(cái)政部会计司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为(wèi)代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的(de)轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定印发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价(jià)的分值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市(整天吵架的婚姻还能继续下去吗，夫妻超过三条迟早离婚shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费(fèi)用(yòng)建议，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报(bào)告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不(bù)合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一(yī)步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的(de)各(gè)项工(gōng)作。

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