日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计(jì)师事(shì)务(wù)所以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意对方说莫辜负是什么意思，已赞莫辜负是什么意思见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换(hu对方说莫辜负是什么意思，已赞莫辜负是什么意思àn)、项目合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司(sī)）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会计(jì)师(shī)事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的(de)各(gè)项标准适(shì)用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计(jì)师(shī)事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素(sù)和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事会(huì)提交会计师事(shì)务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度(dù)安排(pái)，各(gè)级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)应当(dāng)高(gāo)度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识(shí)对方说莫辜负是什么意思，已赞莫辜负是什么意思，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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