日前(qián)，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会(huì)计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关(guān)乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选(xu标致307如何更换玻璃水喷头 标致是合资还是国产ǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布(bù)经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价(jià)的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素(sù)至(zhì)少(shǎo)应当包括审(shěn)计(jì)费用报价(jià)、事务(wù)所资(zī)质条件、执(zh标致307如何更换玻璃水喷头 标致是合资还是国产í)业(yè)记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资(zī)源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业(yè)（含(hán)国(guó)有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过(guò标致307如何更换玻璃水喷头 标致是合资还是国产)8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事(shì)务所(suǒ)是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要(yào)素和(hé)具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计(jì)师事(shì)务(wù)所履职情况报(bào)告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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