日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国(guó)资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责(zé)人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范(fàn)。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计(jì)师(shī)事务(wù)所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以得到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落(luò)实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上(secx的不定积分推导过程，secx的不定积分推导过程图片shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了(le)《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性(xìsecx的不定积分推导过程，secx的不定积分推导过程图片ng)高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了(le)一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)的(de)分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的(de)，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评(píng)价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职(zhí)责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评估(gū)会计师(shī)事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhsecx的不定积分推导过程，secx的不定积分推导过程图片ōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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