日(rì)前，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关(guān)工作(zuò)尚存在(zài)制度(dù)不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一(yī)步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计(jì)师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项(xiàng)规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换(huàn)规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者没(méi)有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律规(guī)定，会(huì)计师事务(wù)所承(ch女生说喜欢独处是什么意思，一个人独处是什么意思éng)接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审计委员会(huì)的职责(zé)包括(kuò)：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计(jì)师事(shì)务所履职情况报告和审计(jì)委员会(huì)监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘女生说喜欢独处是什么意思，一个人独处是什么意思办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规(guī)范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各(gè)项(xiàng)工作。

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