日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责(zé)任(rèn)有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财政部(bù)会同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全(quán)面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人(rén)力及(jí)其他(tā)资(zī)源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规(guī)定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮(lún)换要(yào)求和(hé)冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依法成立(lì)的所有4开头的是哪个省，4打头身份证是哪里会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。 4开头的是哪个省，4打头身份证是哪里>

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督(dū)及评估(gū)会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告(gào)等(děng)。审计(jì)委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能(néng)存在不合理变更会计师(shī)事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国办发(fā)30号(hào)文的重要制度(dù)安(ān)排，各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，4开头的是哪个省，4打头身份证是哪里切(qiè)实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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