日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企(qǐ)业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业(yè)选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的(de)分(fēn)值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按(àn)规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的轮(lún)换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职(zhí)责(zé)的(de)机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注册黑玛瑙和红玛瑙哪个好，黑玛瑙为什么又叫短命石会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接业务(wù)不(bù)受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同(tóng)仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师(shī)事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事(shì)务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的(de)事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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