日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局(jú)、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远低于(yú)项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述(shù)要(yào)求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印(yìn)发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了(le)《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔202一个立一个羽念什么字2〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节(jié一个立一个羽念什么字)、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的(de)分(fēn)值权(quán)重、具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对(duì)四(sì)方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事(shì)务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适(shì)用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确(què)要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别(bié)会(huì)计师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价要(yào)素(sù)和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事(shì)务(wù)所审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足(zú)的(de)会(huì)计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一(yī)步(bù)增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是(shì)加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事(shì)务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工作。各(gè)地(dì)可结合(hé)本(běn)地区(qū)实际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的(de)企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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