日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部(bù)有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景(jǐng)是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评哆瑞咪发嗦啦西哆8个音怎么写 - 手机爱问，哆瑞咪发嗦啦西哆8个音怎么读(píng)分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价(jià)承(chéng)接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计(jì)成(chéng)本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的(de)报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了(le)审计(jì)费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师(shī)事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换(huàn)。为做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责(zé)的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类(lèi)会(huì)计师事(shì)务所是(shì)平(píng)等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所审计(jì)工作(zuò)，定期向(xiàng)董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变更(gèng)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区(qū)实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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