日前，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关(guān)于进一(yī)步(bù)规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提出了(le)一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的(de)基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面内容(róng)：一是(shì)总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要srds是什么意思，srds是什么意思啊(yào)的，可按规(guī)定延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标(biāo)srds是什么意思，srds是什么意思啊公开、规则(zé)明确(què)，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的(de)条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所，不得(dé)为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提(tí)议启(qǐ)动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不(bù)足(zú)的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审(shěn)计费用(yòng)变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工(gōng)作。各地(dì)可(kě)结(jié)合(hé)本地(dì)区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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