日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业(yè)质(zhì)量高的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过(guò)程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换(huàn)年(nián)限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的(de)合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所(suǒ)和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部(bù)门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　cac2制取c2h2，cac2形成过程电子式一是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报(bào)价(jià)、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定cac2制取c2h2，cac2形成过程电子式(dìng)，强化独(dú)立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企(qǐ)业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师(shī)事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政区(qū)域(yù)、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依(yī)法成(chéng)立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计(jì)师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所，不得(dé)为(wèi)个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务(wù)所和审计费(fèi)用(yòng)建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董(dǒng)事会(huì)提(tí)交会计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委(wěi)员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会计(jì)师事务所两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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