日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计(jì)质(zhì)量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待(dài)进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展东隅已逝桑榆非晚是什么意思(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方的(de)合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业东隅已逝桑榆非晚是什么意思(yè)（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的时(shí)间不超过(guò)8年，确(què)有需要(yào)的(de)，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的(de)所有会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素(sù)和(hé)评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和(hé)具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会(huì)提(tí)交会计师(shī)事务(wù)所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变更会计(jì)师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两(liǎng)个层(céng)面做好(hǎo)培(péi)训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本(běn)地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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