日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会(huì)计部(bù)有关(guān)负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存(cún)在(zài)制(zhì)度(dù)不完善(shàn)、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行(繁华落幕是什么意思解释，繁华落幕是什么意思？xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师(shī)轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所的报价(jià)平(píng)均(jūn)值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企业(yè)当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排，两年内完(wán)成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确(què)，设定的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法成立(lì)的(de)所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别(bié)会(huì)计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件繁华落幕是什么意思解释，繁华落幕是什么意思？。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评繁华落幕是什么意思解释，繁华落幕是什么意思？估会计(jì)师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会(huì)计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计师事(shì)务所要依(yī)法(fǎ)严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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